審判所の裁決は真の公定力を有する法解釈か？法解釈を発展させるためには、最終的には司法判断によることとなるが、多くの棄却された裁決事案が訴訟に移行していない現状を補い担保するのが、裁決事例に対する判例・学説を踏まえた法的考察である。税理士の出廷陳述権を踏まえた“訟務税理士”の誕生も大きな役割を果たすであろう。